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上海稅收“營改增”
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發(fā)布者:上海零距離 發(fā)布時間: 2013/8/12
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上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅工作近1年多來，上海市交通運輸業(yè)和租賃服務(wù)業(yè)的汽車租賃www.superbowllosers.com行業(yè)受益最大，財政部長樓繼偉在《人民日報》撰文，指出“營改增”是黨中央、國務(wù)院立足當(dāng)前、著眼長遠做出的一項重大決策。事實上“營改增”之所以重要，是因為其意義已超越稅制改革。
“營改增”首先涉及國家與企業(yè)的稅收關(guān)系。由于“營改增”，不但試點服務(wù)企業(yè)外購材料、設(shè)備、服務(wù)進項增值稅允許抵扣，避免與上游企業(yè)之間重復(fù)征稅，更為重要的是試點服務(wù)企業(yè)開給下游增值一般納稅人增值稅發(fā)票允許抵扣，從而避免了產(chǎn)業(yè)鏈重復(fù)征稅；并在方案設(shè)計中除交通運輸和租賃業(yè)外，將服務(wù)業(yè)增值稅稅率主要定在6%，低于工商業(yè)基本稅率17%，及低稅率13%，從而既減輕了服務(wù)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān),又減輕了產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)，實現(xiàn)了國家減稅、企業(yè)減負(fù)的改革目的。2012年，部分地區(qū)試點納稅人減稅426.3億元，2013年全國推行納稅人減稅將提高到1200億元，隨著“營改增”行業(yè)擴圍，減稅規(guī)模會進一步上升。
“營改增”同時涉及中央與地方的財政關(guān)系。由于營業(yè)稅為地方稅，而增值稅為中央與地方共享稅，為平衡和協(xié)調(diào)中央與地方財政利益關(guān)系，“營改增”后稅收歸屬采取了“一稅兩制”方式。工商業(yè)增值稅仍由中央與地方共享,而服務(wù)業(yè)增值稅仍視為地方稅歸地方所有。應(yīng)該說“一稅兩制”由于引發(fā)利益矛盾較小，是可行的現(xiàn)實選擇，但畢竟不是長遠之計。為此，有建議將“營改增”后的“一稅兩制”改為”統(tǒng)一稅制”，將工商業(yè)和服務(wù)業(yè)增值稅并軌,并重新調(diào)整和劃定分享比例。但由于其只解決“營改增”引發(fā)的體制矛盾，并沒有解決現(xiàn)行分稅制固有體制矛盾，為此，樓繼偉表示，“營改增”一旦覆蓋全部地區(qū)全部行業(yè)，將倒逼財政體制改革，中央和地方分配關(guān)系怎么改，是擺在財稅部門面前的大題目,但絕不是簡單地調(diào)整中央與地方分享比例。
“營改增”也涉及國稅與地稅的權(quán)益關(guān)系。我國現(xiàn)行稅務(wù)征收機構(gòu)分為國稅局和地稅局，由于營業(yè)稅為地方稅，由地稅局負(fù)責(zé)征管，而增值稅為中央與地方共享稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。“營改增”后，雖然體制上“一稅兩制”，但管理上統(tǒng)一由國稅局負(fù)責(zé)征管。從而有利于降低征管成本，提高征管效率，減少機構(gòu)摩擦。然而,營業(yè)稅畢竟是地方稅收入體系中的最大稅種，也是地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的最大稅種。失去對營業(yè)稅的征收和管理權(quán)限，除了征管上失去連續(xù)性外，對地稅局的沖擊也是可想而知的，地稅局的職能和存在理由也由此受到質(zhì)疑，從而將影響國、地稅機構(gòu)在設(shè)置上的重大改革。
“營改增”還涉及上下游企業(yè)價格博弈。對于試點服務(wù)企業(yè)，“營改增”前開具營業(yè)稅發(fā)票，除交通運輸企業(yè)外，下游企業(yè)取得發(fā)票均無法抵扣。“營改增”后，開具增值稅發(fā)票給下游企業(yè)，下游企業(yè)為增值稅一般納稅人時可作進項稅抵扣。對于增值稅發(fā)票抵扣所帶來的減稅利益，自然會在上下游企業(yè)之間通過定價博弈來消化。上游企業(yè)力圖通過提高服務(wù)價格讓下游企業(yè)承擔(dān)，而下游企業(yè)也希望通過控制價格由上游企業(yè)承擔(dān)，最后結(jié)果必然是根據(jù)供求、在競爭中由上下游企業(yè)雙方共擔(dān)增稅損失和減稅利益。
“營改增”最后涉及地區(qū)間利益競爭。一方面由于“營改增”采取了由上海先行先試、再部分地區(qū)擴圍、再向全國推行的地區(qū)擴圍戰(zhàn)略，使先行試點地區(qū)在試點期間形成了一定先發(fā)優(yōu)勢。其影響主要體現(xiàn)在：一是吸引非試點地區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)流向試點地區(qū)；二是吸引非試點地區(qū)服務(wù)企業(yè)到試點地區(qū)注冊。另一方面，“營改增”不但影響試點企業(yè)稅負(fù)，同時影響下游企業(yè)稅負(fù)，當(dāng)試點服務(wù)業(yè)為異地工商業(yè)提供服務(wù)時，試點服務(wù)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票導(dǎo)致異地工商業(yè)減稅同時，也相應(yīng)減少了異地地方財政收入。地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異，使“營改增”對不同地區(qū)之間產(chǎn)生了不同的財政利益再分配。
由于“營改增”涉及國家與企業(yè)、中央與地方、國稅與地稅、上下游企業(yè)和地區(qū)間利益，事實上已成為一項利益大博弈、大調(diào)整的系統(tǒng)性制度變革。 |
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